什么是暂时性差异？可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异有什么区别？
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2023-03-08 15:24:26
什么是暂时性差异?
暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。
暂时性差异包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
暂时性差异的账务处理是，
借：所得税费用，
递延所得税资产，
贷：应交税费—企业所得税，
递延所得税负债。
可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异有什么区别?
暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也构成暂时性差异。
一、应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
1.资产的账面价值大于其计税基础，
2.负债的账面价值小于其计税基础，
二、可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：
1、资产的账面价值小于其计税基础，
2、负债的账面价值大于其计税基础。
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