企业支付永续债利息的会计处理是否与税务处理一致?增值税小规模纳税人是免税?还是减按1%?
企业支付永续债利息的会计处理是否与税务处理一致?
根据金融工具列报准则第七条，发行永续债的企业应当根据永续债合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将永续债分类为金融负债或权益工具，永续债利息相应作为利息支出或股利分配。
根据《关于永续债企业所得税政策问题的公告》(财政部 税务总局公告2019年第64号)，企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策。符合规定条件的，也可以按照债券利息适用企业所得税政策。其中，符合规定条件是指符合下列条件中5条(含)以上：(1)被投资企业对该项投资具有还本义务;(2)有明确约定的利率和付息频率;(3)有一定的投资期限;(4)投资方对被投资企业净资产不拥有所有权;(5)投资方不参与被投资企业日常生产经营活动;(6)被投资企业可以赎回，或满足特定条件后可以赎回;(7)被投资企业将该项投资计入负债;(8)该项投资不承担被投资企业股东同等的经营风险;(9)该项投资的清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前。
因此，会计上将永续债作为金融负债或权益工具处理，不一定对应适用税务上的利息或股利政策，反之亦然。企业采取的会计核算方式与税务处理方法不一致的，在进行税务处理时须作出相应纳税调整。
2021年1月1日至2021年3月31日，增值税小规模纳税人是免税?还是减按1%?
1、财政部 税务总局公告2020年第13号规定，自2020年3月1日至5月31日免征;财政部 税务总局公告2020年第24号规定，税收优惠实施期限延长到2020年12月31日。
2、财政部 税务总局公告2021年第7号规定，财政部 税务总局公告2020年第13号规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。
财税2021年7号公告的表述，有两处明显错误!
1)13号公告免征截至5月31日，24号公告予以延期至12月31日。
那么，财税2021年7号公告的延期，是对24号公告的再次延期。应该表述为：财政部 税务总局公告2020年第24号规定的税收优惠延期期限，继续延长至2021年12月31日。
2)7号公告第一条前半句，将13号公告全部延期;后半句又将湖北小规模4-12月单独表述。
整体与部分的不清晰，部分之中又切割出时间段，逻辑关系严重混乱。
行文中根本无法厘清21年1-3月的湖北小规模纳税人，是免征还是应税?只能对照实务和征管系统来判断，21年1-3月湖北小规模是免征的。
至此：湖北小规模纳税人，2020/3/1-2021/3/31免征增值税;2021/4/1-2021/12/31适用3%的减按1%。
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